第八章　收入、费用和利润

一、单项选择题。

1.某工业企业本期主营业务利润为110万元，其他业务利润为10万元，其他业务支出为20万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，所得税为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。

A.65　　 B.105　　 C.100　　 D.85

【答疑编号3496,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 本期营业利润=110+10-15=105万元

【答案解析】 在视同买断的代销方式下，受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单，委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入;在收取手续费的代销方式下，委托方应在收到委托方交付的商品代销清单时确认销售商品收入，受托方则按应收取的手续费确认收入。

3.在下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是( )。

A.车船使用税 　　B.城市维护建设税

C.印花税 　　　　D.房产税

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 选项ABC均在管理费用中核算。

4.某企业2005年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入1O万元;定期存款利息收入10万元，全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33%。该企业2005年所得税费用为( )万元。

A.310.2 B. 349.8

C.343.2 D.326.7

【答疑编号3499,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】 国库券利息收入免税，调减应纳税所得额;定期存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不能扣除;实发工资小于计税工资，可在税前全额扣除，不需要调增应纳税所得额，2005年的所得税费用=(1000-10)×0.33=326.7

5.根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入( 　)。

A.营业外支出　　　　　　　　B.其他业务支出

C.财务费用　　　　　　　　　D.营业费用

【答疑编号3500,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】 根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入营业外支出。

6.

某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，则期末“生产成本”科目的余额为( )万元。

A、15 　　 B、25 　　 C、35 　　 D、45

【答疑编号3501,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 期末“生产成本”科目的余额=20+80+15+20-100=35(万元)。

7.

下列各支出中，能引起A产品成本增加的是( )。

A.企业为拓展甲产品销售市场的业务招待费支出

B.企业宣传甲产品所发生的广告费支出

C.生产乙产品车间机器设备修理所发生的支出

D.企业为销售丙产品而专设的销售网点职工的福利费支出

【答疑编号3502,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 生产乙产品车间修理机器所发生的支出，应借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”等科目，故能引起乙产品成本增加。

8.

某企业9月份共增加银行存款102.200元。其中：出售商品收入60000元;增值税10200元;出售固定资产收入40000元;接受捐赠收入15500元;出租固定资产收入2000元。则该月收入为( )元。

A.102200 　B.92000 　C.62000 　 D.82000

【答疑编号3503,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 该月收入=60000+2000=62000(元)。 增值税、出售固定资产收入及接受捐赠取得的收入不属于企业的收入。

9.某工业企业2005年度主营业务利润为1500万元，主营业务收入为4 000万元，其他业务利润为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33%。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润应为(　 )万元。

A.1335　　B.1011.7　　C.1345　　D.3691.7

【答疑编号3504,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 企业 2003年度的净利润应为：(主营业务利润+其他业务利润-财务费用+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(1500+10-10+20-10)×(1-33%)=1011.7万元。

10.某企业2005年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生管理部门人员工资40万元，支付广告费用30万元，计提应收票据利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。

A. 90 B. 100 C. 140 D. 150

【答疑编号3505,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 车间用固定资产折旧应该计入“制造费用”中核算，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内;管理部门人员的工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入营业费用，计提应收票据的利息计入财务费用，支付的劳动保险费计入管理费用中核算，营业费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是40+30+20+10=100(万元)。

11.某企业销售A商品2000件，每件售价60元(不含增值税)，增值税税率17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费200元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为( )元。

A.120000 　 B.108200 　 C.108000 　 D.120200

【答疑编号3506,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 应确认的收入=2000×60×(1-10%)=108000(元)。

12.

甲企业委托乙企业代销一批商品4000件，代销价款为100元/件。该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%。一个月后，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费。甲企业当期应确认的销售收入为( )元。

A.200000 B.188000 C.400000 D.388000

【答疑编号3507,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】 甲企业确认的销售收入=4000×100×50%=200000元。

13.下列项目中，不能直接记入“生产成本”科目的是( )。

A. 生产产品耗用的原材料

B. 直接从事产品生产的工人工资

C. 按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费

D. 车间管理人员的工资

【答疑编号3508,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】 车间管理人员工资应先记入“制造费用”科目，月度终了再采用一定的方法在各成本核算对象之间进行分配，计入各成本核算对象的成本。

14.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是( )。

A .在途物资 B.库存商品

C.主营业务成本 D.发出商品

【答疑编号3509,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 　　　　【答案正确，本题您得1分】

【答案解析】 已经发出但尚未确认销售收入的商品要做为发出商品核算：

借：发出商品

贷：库存商品

15.

某企业于2005年10月1日为客户研制一项软件，合同规定的研制开发期为6个月，合同总收入1800000元，至2005年12月31日已发生成本1360000元，预收账款500000元。预计开发完成该项软件的总成本为1500000元。2005年12月31日，经测定软件的开发程度为60%。假定合同收入能够可靠收回。则该企业2005年度应确认劳务收入和成本分别为( )元。

A. 1080000 1360000

B. 1080000 900000

C. 1800000 1500000

D. 500000 1360000

【答疑编号3510,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 应确认的劳务收入=1800000×60%=1080000

应确认的成本=1500000×60%=900000

16.

离退休人员的医药费应计入( )。

A.应付工资

B.应付福利费

C.管理费用

D.其他应付款

【答疑编号3511,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 离退休人员的医药费应计入管理费用。

17.企业用当年实现的税前利润弥补以前年度亏损时，正确的做法是( )。

A.借：利润分配――未分配利润

贷：利润分配――弥补以前年度亏损

B.借：应交税金――应交所得税

贷：利润分配――未分配利润

C.借：利润分配――盈余公积补亏

贷：利润分配――未分配利润

D.不作账务处理

【答疑编号3512,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】 用当年实现的税前利润弥补以前年度亏损，不作账务处理。

二、多项选择题。

1.下列关于销售商品收入金额确定的说法中，不正确的是( )。

A. 销售商品收入的金额应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定

B. 销售商品收入的金额应是扣除预计可能发生的现金折扣后的净额

C. 销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额

D. 销售商品收入的金额应包括代垫购货方的运杂费

【答疑编号3513,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 BD

【答案解析】 销售商品收入的金额应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定。无合同或协议的，销售商品收入的金额应根据购销双方都能同意或接受的价格确定，但不包括企业为第三方或客户代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。

2.下列各项业务中，不通过“营业外收入”科目核算的有( )。

A. 存货盘盈 　　　　　　　 B. 转销无法偿付的应付账款

C. 无法查明原因的现金溢余 D. 固定资产盘盈

【答疑编号3514,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 AB

【答案解析】 存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目;转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“资本公积-其他资本公积”科目。

3.

下列事项中，影响企业营业利润的有( )。

A. 收到先征后返的增值税2000元

B. 捐赠灾区10000元

C. 取得包装物出租收入1000元

D. 支付当月短期借款利息2800元

【答疑编号3515,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 CD

【答案解析】 收到先征后返的增值税，应借记“银行借款”科目，贷记“补贴收入”科目;捐赠灾区支出，应借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目;取得包装物出租收入，应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目;支付当月短期借款利息，应借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

4.下列各项，影响企业营业利润的有( )。

A.管理费用 　　B.财务费用

C.所得税　　　D.主营业务成本

【答疑编号3516,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 ABD

【答案解析】 营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 +其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用。所得税会影响净利润，不会影响营业利润。

5.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。

A.营业外收入

B.营业外支出

C.投资收益

D.预提费用

【答疑编号3517,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 ABC

6.下列各项，应计入营业外收入的有( )。

A.增值税返还

B.教育费附加返还款

C.出售固定资产取得的净收益

D.转让短期投资取得的净收益

【答疑编号3518,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 BC

【答案解析】 增值税返还款要计入“补贴收入”中核算，转让短期投资取得的净收益在“投资收益”中核算。

7.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入,下列各项中，属于收入的有( )。

A.视同买断方式下代销方取得的代销商品的收入 　　　B.提供劳务收入

C.销售原材料收入　　 D.出租固定资产收入

【答疑编号3519,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

8.下列各项利息中，可能记入“财务费用”科目的有( )。

A. 短期债券投资持有期间收到的利息

B. 带息应付票据的应计利息

C. 长期借款在生产经营期间的利息

D. 带息应收票据的应计利息

【答疑编号3520,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 BCD

【答案解析】 短期债券投资持有期间收到的利息，如属于债券购入当年的利息，应借记“银行存款”科目，贷记“短期投资-债券投资”科目;如收到的是购买债券时已到期但未领取的债券息，应借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。带息应付票据，应于期末计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目。长期借款在生产经营期间的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。带息应收票据应于期末按面值和确定的利息计提利息，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。

9.下列各项，属于企业期间费用的有( )。

A.营业费用 B.制造费用

C.管理费用 D.待摊费用

【答疑编号3521,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 AC

【答案解析】 费用按照经济用途的不同，可以分为生产成本和期间费用，其中，制造费用属于生产成本，待摊费用属于资产。

10.下列各科目，年末应无余额的有( )。

A.管理费用 B.所得税

C.应付工资 D.待摊费用

【答疑编号3522,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 AB

【答案解析】 管理费用和所得税年末将其余额转入“本年利润”，年末无余额。

11.企业在核算下列业务时，应通过“管理费用”科目核算的有( )。

A.计提坏账准备　　　　B.支付车间管理人员工资

C.核销坏账时 　　　 D.管理不善造成的存货的盘亏

【答疑编号3523,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 AD

【答案解析】 计提坏账准备和管理不善造成的存货盘亏应该计入管理费用;支付的车间管理人员工资应该在“制造费用”科目中核算，核销坏账时是减少坏账准备金额，而不通过管理费用核算。

12.企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有( )。

A.应付债券的利息 　　　　　　　　B.短期借款的利息

C.带息应付票据的利息 　　　　　　D.筹建期间的长期借款利息

【答疑编号3524,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 ABC

【答案解析】 筹建期间发生的长期借款利息应是计入“长期待摊费用”或“在建工程”、“固定资产”，不会计入财务费用。

13.根据《企业会计制度》的规定，下列各项，应计入企业产品成本的有( )。

A.生产工人的工资 　　　　　　　　B.车间管理人员的工资

C.企业行政管理人员的工资 　　　　D.6个月以上病假人员的工资

【答疑编号3525,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项 A 计入生产成本;选项 B 计入制造费用，最终计入产品成本中;选项 CD 计入管理费用。

14.下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有( )。

A.营业费用 B.管理费用

C.财务费用 D. 制造费用

【答疑编号3526,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 ABC

【答案解析】 企业的期间费用是不可以计入产品成本的，而制造费用最终是要按一定的方面分配计入生产成本中的。所以ABC都是不能计入产品成本中的。

15.下列各项中，影响营业利润的项目有( )。

A.已销商品成本 B .原材料销售收入

C.出售固定资产净收益 D. 转让股票所得收益

【答疑编号3527,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 AB

【答案解析】 A 已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润;

B 原材料销售收入，计入“其他业务收入”，影响营业利润;

C 出售固定资产净收益，计入“营业外收入”不影响营业利润;

D 转让股票所得收益，计入“投资收益”，不影响营业利润。

可以看一下利润表中的项目顺序，营业利润的计算都是由什么项目构成的，那么只要其中的项目发生了变动就会影响营业利润的金额。

16.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有( )。

A.广告费 B.业务招待费

C.矿产资源补偿费 D.取得专利权支付的注册费

【答疑编号3528,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 BC

【答案解析】 广告费应该计入营业费用核算，取得专利权支付的注册费应该计入无形资产成本中，其他两项都应该计入管理费用中核算。

17.让渡资产使用权的收入确认条件为( )。

A.与交易相关的经济利益能够流入企业

B.收入的金额能够可靠地计量

C.资产所有权上的风险已经转移

D.没有继续保留资产的控制权

【答疑编号3529,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 AB

四、计算题。

2.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品2 000件，每件标价2 000元，实际售价1 800元(售价中不含增值税额)。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

要求：

(1)编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算：“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。

(2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

【答疑编号3546,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 (1)甲公司销售商品时

借：应收账款 4212000

　　贷：主营业务收入 3600000

应交税金--应交增值税(销项税额)612000

(2)甲公司收到款项时

①乙公司3月8日付款

借：银行存款 4140000

　　财务费用 72000

　　贷：应收账款 4212000

②乙公司3月19日付款

借：银行存款 4176000

　　财务费用 36000

　　贷：应收账款 4212000

③乙公司3月29日付款

借：银行存款 4212000

　　贷：应收账款 4212000

3.某企业2005年利润表上反映的税前会计利润为1200万元，所得税税率为33%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法定本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元和差旅费支出1万元。投资收益中含有国债利息收入2万元和转让股票投资产生的收益3万元。

要求：

(1)计算该企业2005年应交所得税;

(2) 计算企业2005年净利润;

(3)编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。

【答疑编号3547,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】

(1)应交所得税=(税前会计利润1200万元+超标的工资费用10万元-少计提的折旧费用1万元+超标的业务招待费2万元-国债利息收入2万元)×33%=398.97(万元)

(2)2005年净利润=1200-398.97=801.03(万元)

(3)会计分录;

借：所得税 398.97

　　贷：应交税金--应交所得税 398.97

借：应交税金--应交所得税 398.97

　　贷：银行存款 398.97